普通合伙企业预缴所得税应怎样进行账务处理

来源:社保缴费证明 作者:办理完税证明公司 日期:2020-03-24 浏览:
网友提问:
我企业是普通合伙企业,每季度申报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表,请问申报后预缴的所得税额该如何进行账务处理?利润分配时是否缴纳个人所得税?
小编解答:
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第二条规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
第三条规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。
前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)第三条规定,个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。
第五条规定,个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
依据上述规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则,是指对于个人合伙企业,应先按各自分配比例分别确定应纳税所得额后再按各自适用税率计算缴纳个人所得税或企业所得税。因此先分生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润),与利润分配有关。你单位按合伙协议比例向各合伙人分配利润时,各合伙人不需再缴纳个人所得税。
依据上述规定,企业缴纳个人所得税时,属于代垫税款性质。
季度计提各投资者应预缴个人所得税:
借:其他应收款——XX投资者
贷:应交税费——应交个人所得税
预缴个人所得税:
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
年度汇算清缴:
借:其他应收款——XX投资者
贷:应交税费——应交个人所得税
补缴个人所得税:
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
按合伙协议分配利润时:
借:利润分配——未分配利润
贷:应付利润
向各投资人分配利润:
借:应付利润
贷:其他应收款——XX投资者
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