税收代位权构成要件有哪些?

来源:企业完税证明 作者:办理完税证明公司 日期:2021-01-04 浏览:
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在生活中,常见的代位权诉讼主要是指保险人代位权诉讼以及债权人代位权诉讼。但是,实际上代位权诉讼并不单单只有这两个方面。比如,在税收方面,还有税收代位权。那么,税收代位权是什么呢?税收代位权构成要件有哪些呢?代办完税证明公司小编整理了这方面的内容,将在下文中为您解答。
一、税收代位权
税收代位权,是指欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权而对国家税收即税收债权造成损害时,由税务机关以自己的名义代替纳税人行使其债权的权力。
自从1919年《德国租税通则》颁布以来,关于税收是公法之债的观点已为西方各国税法学者所接受。将税收界定为公法之债有助于扩展税法的研究空间,有利于国家税收法制的健全。税收代位权制度即是一例。在民法债法上,基于债的相对性原则,债的法律效力一般仅及于债的法律关系的当事人。但由于债的担保、债的责任制度对债的保障作用有其局限性,民法债法便突破了债的相对性原则,扩展了债的效力,设立了债的代位权制度,使债在一定条件下可以约束债的当事人以外的民事主体,使债的效力能够最终得到实现。民法债法上关于代位权制度的设立是从《法国民法典》开始的,该法典第1166条规定:“债权人得行使其债务人的一切权利和诉权,惟权利和诉权专属于债务人个人者,不在此限。”
我国法上本无代位权制度,《合同法》***次规定了合同之债的代位权,九届全国人大常委会第21次会议审议通过的新修订的《税收征管法》在《合同法》规定的基础上,规定了税收代位权制度。
二、 税收代位权构成要件
参照《合同法》规定和最高人民法院的司法解释,税务机关在行使税收代位权时,应当满足以下五个方面条件:
1、税务机关与纳税人之间存在着合法的税收债权债务关系。即只有拥有合法税收债权的税务机关,才是行使税收代位权的合格主体。债权不合法,法律自然不予以保护。合法既包括实体上的合法,又包括程序上的合法。
2、纳税人必须有欠缴国家税款的事实。如果税务机关与纳税人之间不存在欠缴税款的事实,就不可能产生税务机关代位行使纳税人的债权的权利。只有欠缴税款才有行使税收代位权的必要。
3、纳税人怠于行使其到期债权。
4、纳税人怠于行使债权的行为已经对国家税收造成了损害。这一问题的核心在于如何判断是否对国家税收造成损害,《解释》第l3条将损害作出了如下明确的规定:债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,是指债务人不履行其对债权人的到期债权,又不以诉讼方式或者仲裁的方式向其债务人主张其享有的具有金钱给付内容的到期债权,致使债权人的到期债权未能实现。关于这一条件的认定应以在“陷于无资力”标准的基础上采取《解释>规定的标准。
5、税务机关代位行使的债权不是专属于纳税人自身的债权。
由此看来,税收代位权与普通债权代位权的含义是有相似性的,税收代位权构成要件主要是有五个,税收代位权以合法的税收债务关系为前提,并且纳税人有欠缴的事实,并由于怠于行使自己到期债权给国家造成了损害。在这种情况下,才能行使该项权利。关于税收代位权的具体问题,可以到我们代办完税证明公司网进行专业的法律咨询,我们将竭诚为您服务。
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