不动产投资入股营业税的内容有哪些

来源:个人完税证明 作者:办理完税证明公司 日期:2021-03-01 浏览:

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近年来人们对不动产进行投资入股的活动越来越多,相应的税务问题成为了很多人关注的事情,不动产投资入股营业税是否应该缴纳,有哪些的注意事项,我们需要缴纳哪些。下面由代办完税证明公司的小编为我们详细介绍相关事宜,希望对您有所帮助。
一、不动产投资入股营业税
1、以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;  
2、以不动产、无形资产中的“土地使用权”投资入股,收取固定利润的,按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税;  
3、以无形资产中的“商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉”等投资入股,收取固定利润的,按“转让无形资产”税目征收营业税;  
4、单纯的股权转让不征收营业税。
二、不动产投资入股涉及税种
1、土地增值税
根据财税【1995】48号文件规定,公司以不动产投资入股的行为暂免征收土地增值税。
注意要点:根据财税【2006】21号文件之规定,自2006年3月2日开始,对于以土地(房地产)作价人股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)***条暂免征收土地增值税的规定。因此,如果A公司或M公司为房地产企业,则该项投资行为需要缴纳土地增值税。
2、契税
根据《契税暂行条例细则》第8条规定,以土地、房屋权属作价投资、入股,视同转让,对接收方按照3%~5%的税率征收契税。因此,公司应该缴纳契税,如果本省规定契税税率为3% ,则缴纳契税:5000*3% =150(万元)。
注意要点:根据财税175号文件规定,企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,包括母公司与其全资子公司之问,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税。
国税函514号文件曾经规定,根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003]184号)和《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》(国税函[2006]844号)的有关规定,公司制企业在重组过程中,以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资,属同一投资主体内部资产划转,对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为,不征收契税。遗憾的是该文件已经作废。但是国税函514号文件解释的“同一投资主体内部划转不征收契税”的规定却被财税175号文件承继,因此认为不动产投资到全资子公司仍然应该属于“同一投资主体的内部划转行为”不征税契税。
不动产投资入股营业税分为三种情况,共同承担投资风险的不征收营业税,在进行不动产投资入股时还需要涉及到土地增值税和契税,更多的关于不动产投资入股的相关事项文章中不能一一介绍到,如果您还有疑问,更多相关问题您可以咨询代办完税证明公司洛阳律师。

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