企业改制重组划转免印花税是怎样操作的?

来源:个人完税证明 作者:办理完税证明公司 日期:2021-03-30 浏览:
印花税是一种以印花税票为凭证的经济税。产权转移、营业账簿都在缴税范围内,数额有具体的规定,部分数额修改后要增加印花税额。企业改制包括进行他人参股、转让产权、改造企业等,政府批准的改制企业,不同的改制和重组所涉及的税种都有所优惠,企业改制重组划转免印花税是如何操作的?小编整理如下:
一、关于资金帐簿的印花税
1、实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的),其新启用的资金帐簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司;企业通过增资扩股或者转让部分产权,实现他人对企业的参股,将企业改造成有限责任公司或股份有限公司;企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司;企业将债务留在原企业,而以其优质财产与他人组建的新公司。
2、以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金帐簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。
3、企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。
4、企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
5、企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。
二、关于各类应税合同的印花税
企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同,改制后需要变更执行主体的,对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的,不再贴花。
三、关于产权转移书据的印花税
企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
企业合并时印花税的问题按照《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税[2003]183号)***条第二款规定:“以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。”执行。
以上通过南北车合并分析了吸收合并重组形式的相关税收优惠政策。近年来,为深入贯彻党的十八大、十八届二中、三中全会精神,促进企业改制重组,贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发[2014]14号)文件,财政部、国家税务总局研究出台了多项支持企业的改制重组的税收优惠政策,包括合并、分立、资产划转等多种重组形式,涉及到所得税、流转税、财产行为税。
产权转移包括有形财产和无形财产,转移书据的税率为万分之五,纳税额不足1角的,免印花税,额尾数不满5分的不计,满1角不满1元的按1元记。资金记录中已贴印花的,合同中属于改制前的部分,均不需要再贴印花。国家出台的企业改制重组划转免印花税优惠让企业重组更加方便了。
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