税收代位权举例是怎样的?

来源:代办纳税证明 作者:办理完税证明公司 日期:2021-02-20 浏览:
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现如今,我国有明确的税收政策。但是仍有人不按照规定进行纳税,如果对国家的税收造成损害了,这个时候相关的税务机关可以行使一种权利,叫做税收代位权。但是很多人不是很清楚,税收代位权到底是怎么一回事,那么税收代位权举例分析的内容是怎样的?下面代办完税证明公司的小编将为你进行详细解答。
一、税收代位权举例
税收代位权,是指欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权而对国家税收即税收债权造成损害时,由税务机关以自己的名义代替纳税人行使其债权的权力。
2001年4月28日九届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》),在立法上首次规定了税收代位权制度。这一制度的引进,在我国税法上进一步明确了税收的公法之债的属性,具有重大的理论价值。同时,可以防止欠缴税款的纳税人怠于行使其权利对国家税款造成损失,有助于国家税款的及时足额缴纳。代位权是民法债法上传统的制度,国内的研究也比较成熟。而对税收代位权,由于我国税法规定的滞后性,国内尚无人对之进行比较系统的研究。
二、正确行使税收代位权需具备下列条件:
1、税务机关与纳税人之间存在欠税事实
税务机关与纳税人之间存在合法、确定、无异议的税收征纳关系,不仅主体合法、程序合法、内容合法,而且纳税人要具有超过纳税期限未履行纳税义务,已构成欠缴税款的事实。
2、欠税人的债权已到期
纳税人对其债务人的债权应是合法的、到期的债权。纳税人对其债务人所享有的债权应具有金钱给付内容。
3、欠税人怠于行使其到期债权,并对国家税收产生损害有直接关系。
依照我国民法典中的判断标准,欠税人怠于行使到期债权,表现为未通过诉讼或仲裁方式来主张权利。只要纳税人具有这种行为,就可认定其没有积极追索债权,具有损害税收之债的意图。这样规定既有利于增强税务机关成功行使代位权,也有利于促使纳税人积极履行纳税义务。
欠税人怠于行使到期债权的行为是否会对国家税收造成损害,主要看欠税人除了怠于行使的到期债权之外,是否还有其他财产可供税务机关清缴欠税。如果欠税人有其他财产可供缴税,税务机关就可以对这些财产直接采取强制执行措施来保障税收债权的实现,此时就不能认为欠税人怠于行使自己到期债权的行为会对税收债务的清偿带来损害,税务机关就不能行使税收代位权。
三、税务机关代位权
《税收征收管理法》第五百零四条规定:欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照民法典第五百三十五条、第五百三十八条的规定行使代位权、撤销权。 《民法典》第五百三十五条的规定是:因债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权,但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用,由债务人负担。
以上就是为您介绍的税收代位权举例的相关内容。通过上面的案例,相信大家对税收代位权有了一定的认识。如果在宣判后,相关人员如果觉得对判决的结果不满意的话,是可以向上级人民法院提出上诉的,希望大家严格按照法律的规定进行纳税。
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